Кипр предлагает спектр различных договоров об избежании двойного налогообложения, позволяющих бизнесу и физическим лицам получить налоговые преимущества и снизить налоговое бремя при создании компании на Кипре.
Эти налоговые соглашения замещают местное налоговое законодательство и защищают бизнес от двойного налогообложения доходов, полученных в странах, подписавших соглашение.
По состоянию на декабрь 2020 года соглашения об избежании двойного налогообложения действуют между Республикой Кипр и 66 странами мира.
| № | Государство | Дата подписания/ Изменения/ Ремарки | Дата вступления в силу |
| 1 | Андорра | 18/05/2018 | 11/01/2019 |
| 2 | Армения | 17/01/2011 | 19/09/2011 |
| 3 |
Австрия (новое соглашение) |
20/03/1990 21/05/2012 |
01/01/1991 01/04/2013 |
| 4 | Азербайджан*** | 29/10/1982 | 26/08/1983 |
| 5 | Барбадос | 03/05/2017 | 11/09/2017 |
| 6 | Беларусь | 29/05/1998 | 12/02/1999 |
| 7 | Бельгия | 14/05/1996 | 08/12/1999 |
| 8 | Босния* | 29/06/1985 | 08/09/1986 |
| 9 | Болгария | 30/10/2000 | 03/01/2001 |
| 10 | Канада | 02/05/1984 | 03/09/1985 |
| 11 | Китай | 25/10/1990 | 05/10/1991 |
| 12 |
Чешская Республика (новое соглашение) |
15/04/1980 28/04/2009 |
30/12/1980 26/11/2009 |
| 13 |
Дания (новое соглашение) |
26/05/1981 11/10/2010 |
10/04/1982 07/09/2011 |
| 14 |
Египет (новое соглашение) |
19/12/1993 08/10/2019 |
14/03/1995 31/07/2020 |
| 15 | Эстония | 15/10/2012 | 08/10/2013 |
| 16 | Эфиопия | 30/12/2015 | 18/10/2017 |
| 17 | Финляндия | 15/11/2012 | 28/04/2013 |
| 18 | Франция | 18/12/1981 | 01/04/1983 |
| 19 | Грузия | 13/05/2015 | 04/01/2016 |
| 20 |
Германия (новое соглашение) |
09/05/1974 18/02/2011 |
11/10/1977 16/12/2011 |
| 21 | Греция | 30/03/1968 | 16/01/1969 |
| 22 | Венгрия | 30/11/1981 | 24/11/1982 |
| 23 | Исландия | 13/11/2014 | 22/12/2014 |
| 24 |
Индия (новое соглашение) |
13/06/1994 18/11/2016 |
21/12/1994 14/12/2016 |
| 25 | Иран | 04/08/2015 | 05/03/2017 |
| 26 | Ирландия | 24/09/1968 | 12/07/1990 |
| 27 |
Италия (новый протокол) |
24/04/1974 04/06/2009 |
09/06/1983 23/11/2010 |
| 28 | Джерси | 11/07/2016 | 17/02/2017 |
| 29 | Казахстан | 15/05/2019 | 17/01/2020 |
| 30 | Королевство Бахрейн | 09/03/2015 | 26/04/2016 |
| 31 |
Кувейт (новое соглашение) |
15/12/1984 05/10/2010 |
25/09/1986 30/08/2013 |
| 32 | Киргизия*** | 29/10/1982 | 26/08/1983 |
| 33 | Латвия | 24/05/2016 | 27/10/2016 |
| 34 | Ливан | 18/02/2003 | 14/04/2005 |
| 35 | Литва | 21/06/2013 | 17/04/2014 |
| 36 | Люксембург | 08/05/2017 | 23/04/2018 |
| 37 | Мальта | 22/09/1993 | 11/08/1994 |
| 38 |
Республика Маврикий (новый протокол) |
21/01/2000 23/10/2017 |
12/06/2000 02/05/2018 |
| 39 | Молдова | 28/01/2008 | 03/09/2008 |
| 40 | Монтенегро (Черногория)* | 29/06/1985 | 08/09/1986 |
| 41 |
Норвегия (новое соглашение) |
02/05/1991 24/02/2014 |
01/01/1995 08/07/2014 |
| 42 |
Польша (новое соглашение) |
04/06/1992 22/03/2012 |
07/07/1993 09/11/2012 |
| 43 | Португалия | 19/11/2012 | 16/08/2013 |
| 44 | Катар | 11/11/2008 | 20/03/2009 |
| 45 | Румыния | 16/11/1981 | 08/11/1982 |
| 46 |
Россия (изменения) (изменения) |
05/12/1988 07/10/2010 08/09/2020 |
07/08/1999 02/04/2012 |
| 47 |
Сан - Марино (протокол изменений) |
27/04/2007 19/05/2017 |
18/07/2007 27/06/2018 |
| 48 | Саудовская Аравия | 03/01/2018 | 01/03/2019 |
| 49 | Сербия* | 29/06/1985 | 08/09/1986 |
| 50 | Сейшельские Острова | 28/06/2006 | 27/10/2006 |
| 51 | Сингапур | 24/11/2000 | 08/02/2001 |
| 52 | Словакия** | 15/04/1980 | 30/12/1980 |
| 53 |
Словения* (новое соглашение) |
09/06/1985 12/10/2010 |
08/09/1986 14/09/2011 |
| 54 |
Южная Африка (протокол изменений) |
26/11/1997 01/04/2015 |
08/12/1998 18/09/2015 |
| 55 | Испания | 14/02/2013 | 28/05/2014 |
| 56 | Швеция | 25/10/1988 | 14/11/1989 |
| 57 |
Швейцария (протокол изменений) |
25/07/2014 20/07/2020 |
15/10/2015
|
| 58 | Сирия | 15/03/1992 | 22/02/1995 |
| 59 | Таиланд | 27/10/1998 | 04/04/2000 |
| 60 | Штаты Гернси |
15/07/2014 (на Кипре) 29/07/2014 (в Гернси) |
04/03/2015 |
| 61 |
Украина*** (новое соглашение) (протокол изменений) |
29/10/1982 08/11/2012 11/12/2015 |
26/08/1983 19/08/2013 28/11/2019 |
| 62 | Объединенные Арабские Эмираты | 27/02/2011 | 01/01/2014 |
| 63 |
Великобритания (изменения) (новое соглашение) (протокол изменений) |
20/06/1974 02/04/1980 22/03/2018 19/12/2018 |
18/03/1975 15/12/1980 18/07/2018 02/10/2019 |
| 64 | США | 19/03/1984 | 31/12/1985 |
| 65 | Узбекистан*** | 29/10/1982 | 26/08/1983 |
| 66 | Чехия** | 15/04/1980 | 30/12/1980 |
Ремарки:
- *Соглашение между Кипром и Социалистической Республикой Югославией все еще действует.
- **Соглашение между Кипром и Чехословацкой Социалистической Республикой все еще действует.
- ***Соглашение между Кипром и СССР все еще действует.
Ниже по тексту приведена сравнительная таблица налогообложения по большинству стран, заключивших соглашения с Кипром и ремарки к приведенным в ней данным.
| Налоги на доходы, полученные на Кипре | по странам, откуда они получены | Налоги на доходы, полученные с Кипра | по странам получения выплат | ||||
| № п/п | Государство | Дивиденды | Проценты | Роялти | Дивиденды | Проценты | Роялти |
| % | % | % | % | % | % | ||
| Страны, не имеющие соглашений с Кипром | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0* | |
| 1 | Андорра (31) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2 | Армения | 0 (32) | 5 (33) | 5 | 0 (32) | 5 (33) | 5 |
| 3 | Австрия | 10 | 0 | 0 | 10 | 0 | 0 |
| 4 | Бахрейн | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Барбадос | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 6 | Беларусь | 5 (4) | 5 | 5 | 5 (4) | 5 | 5 |
| 7 | Бельгия | 10 (1) | 10 (16) | 0 | 10 (1) | 10 | 0 |
| 8 | Болгария | 5 (19) | 7 (25) | 10 (20) | 5 (19) | 7 (25) | 10 |
| 9 | Канада | 15 | 15 (8) | 10 (11) | 15 | 15 (8) | 10 (11) |
| 10 | Китай | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 11 | Чехия | 0 (30) | 0 | 10 | 0 (30) | 0 | 0 |
| 12 | Дания | 0 (34) | 0 | 0 | 0 (34) | 0 | 0 |
| 13 | Египет | 15 | 15 | 10 | 15 | 15 | 10 |
| 14 | Эфиопия | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 15 | Эстония | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 16 | Финляндия | 5 (37) | 0 | 0 | 5 (37) | 0 | 0 |
| 17 | Франция | 10 (7) | 10 (9) | 0 (26) | 10 (7) | 10 (9) | 0 (26) |
| 18 | Грузия | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 19 | Германия | 5 (2) | 0 | 0 | 5 (2) | 0 | 0 |
| 20 | Греция | 25 | 10 | 0 (12) | 25 | 10 | 0 (12) |
| 21 | Гернси | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 22 | Венгрия | 5 (1) | 10 (8) | 0 | 0 | 10 (8) | 0 |
| 23 | Исландия | 5 (39) | 0 | 5 | 5 (39) | 0 | 5 |
| 24 | Индия | 10 | 10 (8) | 10 | 10 | 10 (8) | 10 |
| 25 | Иран | 5 (19) | 5 | 6 | 5 (19) | 5 | 6 |
| 26 | Ирландия | 0 | 0 | 0 (12) | 0 | 0 | 0 (12) |
| 27 | Италия | 15 | 10 | 0 | 0 | 10 | 0 |
| 28 | Джерси | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 29 | Кувейт | 10 | 10 (8) | 5 (14) | 10 | 10 (8) | 5 (14) |
| 30 | Киргизия (27) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 31 | Латвия | 0 (42) | 0 (42) | 0 (43) | 0 (42) | 0 (42) | 0 (43) |
| 32 | Ливан | 5 | 5 (16) | 0 | 5 | 5 (16) | 0 |
| 33 | Литва | 0 (40) | 0 | 5 | 0 (40) | 0 | 5 |
| 34 | Люксембург | 0 (35) | 0 | 0 | 0 (35) | 0 | 0 |
| 35 | Мальта | 0 (22) | 10 (8) | 10 | 15 | 10 (8) | 10 |
| 36 | Маврикий | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 37 | Молдова | 5 (19) | 5 | 5 | 5 (19) | 5 | 5 |
| 38 | Монтенегро (28) | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 39 | Норвегия | 0 (3) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 40 | Польша | 0 (36) | 5 (8) | 5 | 0 (36) | 5 (8) | 5 |
| 41 | Португалия | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 42 | Катар | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 5 |
| 43 | Румыния | 10 | 10 (8) | 5 (14) | 10 | 10 (8) | 5 (14) |
| 44 | Россия | 5 (6А) | 0 | 0 | 5 (6В) | 5 (6С) | 0 |
| 45 | Сан-Марино | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 46 | Саудовская Аравия (31) | 0 (44) | 0 | 5 (45) | 0 (44) | 0 | 5 (45) |
| 47 | Сербия (28) | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 48 | Сейшелы | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 5 |
| 49 | Сингапур | 0 | 10 (23) | 10 | 0 | 10 (23) | 10 |
| 50 | Словакия (29) | 10 | 10 (8) | 5 (14) | 10 | 10 (8) | 5 (14) |
| 51 | Словения | 5 | 5 (33) | 5 | 5 | 5 (33) | 5 |
| 52 | ЮАР | 10 (41) | 0 | 0 | 10 (41) | 0 | 0 |
| 53 | Испания | 0 (35) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 54 | Швеция | 5 (1) | 10 (8) | 0 | 5 (1) | 10 (8) | 0 |
| 55 | Швейцария | 0 (38) | 0 | 0 | 0 (38) | 0 | 0 |
| 56 | Сирия | 0 (1) | 10 (8) | 15 (13) | 0 (1) | 10 (8) | 15 (13) |
| 57 | Таджикистан (27) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 58 | Таиланд | 10 | 15 (17) | 5 (18) | 10 | 15 (17) | 5 (18) |
| 59 | Украина | 5 (21) | 5 | 5 (15) | 5 (21) | 5 | 5 (15) |
| 60 | ОАЭ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 61 | Великобритания (26) | 0 (24) | 0 | 0 | 0 | 10 | 0 (26) |
| 62 | США | 5 (5) | 10 (10) | 0 | 0 | 10 (10) | 0 |
| 63 | Узбекистан (27) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Ремарки:
* 10% в случае лицензионных отчислений, предоставленных для использования на территории Республики. 5% на права на фильмы и телевидение.
(1) 15%, если получено компанией, контролирующей менее 25% голосов.
(2) 5%, если получено компанией, контролирующей более или равную 10% капитала. 15% во всех остальных случаях.
(3) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды. 15% во всех остальных случаях.
(4) 5%, если сумма, инвестированная бенефициарным владельцем, превышает 200 000 евро, независимо от процента приобретенных прав голоса. 10% взимается, если получено держателем не менее 25% уставного капитала компании-плательщика. В противном случае ставка составляет 15%.
(5) 5%, если получено компанией, контролирующей не менее 10% голосов. 15% во всех остальных случаях.
(6A) 10%, если получено компанией, которая инвестировала менее 100 000 евро.
(6B) 5% WHT, если получатель / бенефициарный владелец дивидендов является регулируемой организацией, такой как пенсионный фонд или страховая компания, компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, правительство, политическое подразделение или местный орган власти, Центральный банк (действует с 01.01.21).
(6C) 0% WHT, если бенефициарным владельцем является страховая компания или пенсионный фонд, правительство, политическое подразделение или местный орган власти, Центральный банк или банковское учреждение. 0% WHT в отношении процентов, полученных по следующим котируемым облигациям - корпоративным облигациям, государственным облигациям и еврооблигациям.
(7) 10%, если получено компанией, контролирующей более или равную 10% капитала. 15% во всех остальных случаях.
(8) 0%, если выплачивается Правительству другого государства.
(9) 0%, если выплачивается Правительству другого Государства или в связи с продажей в кредит любого промышленного, коммерческого или научного оборудования или любых товаров одним предприятием другому или в отношении любой формы ссуды, предоставленной банком, или гарантируется правительством или другой правительственной организацией.
(10) 0% при выплате Правительству другого Государства, банку или финансовому учреждению или в отношении долговых обязательств, возникающих в связи с продажей собственности или предоставлением услуг.
(11) 0% на литературные, драматические, музыкальные или художественные произведения, за исключением фильмов, используемых для телевизионных программ.
(12) 5% на роялти за фильмы (кроме фильмов, показываемых по телевидению).
(13) 10% на литературные, музыкальные, художественные работы, фильмы и телевизионные гонорары.
(14) 0% на литературные, художественные или научные работы, включая фильмы.
(15) 5% на выплаты роялти в отношении любого авторского права на научную работу, любой патент, товарный знак, секретную формулу, процесс или информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта. 10% во всех остальных случаях.
(16) 0%, если выплачивается Правительству другого Государства, политическому подразделению или местному органу власти, Национальному банку или любому учреждению, капитал которого полностью принадлежит Государству, политическому подразделению или местному органу власти, либо в форме процентных доходов по банковским депозитам.
(17) 10% по процентам, полученным финансовыми учреждениями, по процентам, выплаченным в связи с промышленным, коммерческим, научным оборудованием или продажей товаров между двумя компаниями.
(18) 10% на право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования или для информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, и 15% на патенты, товарные знаки, образцы, модели, планы, секретные формулы или процессы.
(19) 5%, если дивиденды получают компания, напрямую владеющая не менее 25% капитала компании, выплачивающей раздел. 10% во всех остальных случаях.
(20) Эта ставка не применяется, если 25% или более капитала кипрского резидента прямо или косвенно принадлежит болгарскому резиденту, выплачивающему роялти, а кипрская компания платит меньше, чем обычная ставка налога.
(21) 5% применяется, если дивиденды получают компания, владеющая не менее 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировала в приобретение акций или других прав компании, выплачивающей дивиденды, не менее € 100.000. 15% во всех остальных случаях.
(22) Соглашение предусматривает, что налог на общую сумму дивидендов не должен превышать налога на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды.
(23) 7% при выплате в банк или аналогичное финансовое учреждение. 0%, если выплачивается государству.
(24) 15%, если дивиденды выплачиваются из дохода, полученного от недвижимого имущества определенными инвестиционными механизмами.
(25) 0%, если выплачивается или гарантируется Правительством, государственным органом, Центральным банком.
(26) Новый договор, подписанный 22 марта 2018 г., вступивший в силу 1 января 2019 г., в отношении удержания налогов.
(27) Договор между Республикой Кипр и СССР продолжает действовать.
(28) Договор между Республикой Кипр и Социалистической Федеративной Республикой Югославией остается в силе.
(29) Договор между Республикой Кипр и Чехословацкой Социалистической Республикой продолжает действовать.
(30) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме товарищества), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, если такое участие находится в собственности в течение непрерывного периода не менее одного года. 5% во всех остальных случаях.
(31) Договор был подписан, но не вступил в силу до даты публикации этого руководства.
(32) 5%, если бенефициарный собственник инвестировал в капитал компании меньше, чем эквивалент 150 000 евро на момент инвестирования.
(33) 0% при выплате правительству, местным органам власти или Центральному банку.
(34) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, если такое участие находится в собственности в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев. .
0%, если бенефициарным владельцем является другое Договаривающееся Государство или Центральный банк этого другого Государства, или любое национальное агентство или
Любое другое агентство (включая финансовое учреждение), находящееся в собственности или под контролем правительства этого другого государства.
0%, если бенефициарным владельцем является пенсионный фонд или другое аналогичное учреждение, обеспечивающее пенсионные схемы, в которых могут участвовать физические лица для обеспечения пенсионных выплат, если такой пенсионный фонд или другое аналогичное учреждение учреждено, признано для целей налогообложения и контролируется в соответствии с законодательством этого другого государства. 15% во всех остальных случаях.
(35) 0%, если дивиденды получены компанией (кроме партнерства), владеющей не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды. 5% во всех остальных случаях.
(36) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, если такое участие находится в собственности в течение непрерывного периода не менее 24 месяцев, 5% во всех остальных случаях.
(37) 5%, если дивиденды получают компания (кроме партнерства), которая напрямую контролирует не менее 10% голосующих акций в компании, выплачивающей дивиденды. 15% во всех остальных случаях.
(38) 0%, если бенефициарным владельцем является:
(i) компания (кроме товарищества), капитал которой полностью или частично разделен на акции, и которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение непрерывного периода продолжительностью не менее одного года.
(ii) пенсионный фонд или другое подобное учреждение, признанное таковым для целей налогообложения, или
(iii) Правительство, политическое подразделение, местный орган власти или центральный банк одного из двух договаривающихся государств. 15% во всех остальных случаях.
(39) 5%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды. 10% во всех остальных случаях.
(40) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды. 5% во всех остальных случаях.
(41) 5%, если дивиденды получают компания, владеющая не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды. 10% во всех остальных случаях.
(42) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства). 10% во всех остальных случаях.
(43) 0%, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства). 5% во всех остальных случаях.
(44) 0%, если бенефициарным владельцем является компания, которая прямо или косвенно владеет не менее 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, 5% во всех остальных случаях.
(45) 5% от роялти за использование или право на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, 8% во всех остальных случаях.