22 марта 2018 года между Кипром и Великобританией был подписано новое Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее по тексту – Соглашение), заменившее соглашение, подписанное между двумя странами в 1974 году. Ожидается, что новое Соглашение будет вскоре ратифицировано. Таким образом, оно вступит в силу с 1 января 2019 года. Новое Соглашение в основном базируется на рамочной модели Конвенции о налогообложении Организации экономического сотрудничества и развития с некоторыми изменениями.  Соглашение применяется к налогам на доходы, а также на прибыль, полученную от отчуждения движимого или недвижимого имущества. В случае Великобритании Соглашение охватывает подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог на прирост капитала, тогда как в случае с Кипром оно охватывает налог на корпоративные и личные доходы, налог на оборону и налог на прирост капитала.

Ставки подоходного налога

Соглашение предусматривает нулевой налог на дивиденды в случае, если получатель является бенефициарным владельцем дохода. Исключение составляют случаи, когда дивиденды выплачиваются из дохода (включая прибыль), полученного прямо или косвенно от недвижимого имущества через инвестиционный механизм, который ежегодно распределяет большую часть этого дохода, и чьи доходы от такого недвижимого имущества освобождаются от налога, в этом случае применяемая ставка налога составляет 15% (кроме случаев, когда фактическим владельцем дивидендов является пенсионная схема, установленная в другом государстве - участнике соглашения).

Не взимается налог на проценты и роялти, если получатель процентного дохода или роялти является бенефициарным владельцем дохода. Прибыль от продажи имущества богатых компаний облагается налогом в стране, где находится имущество (за исключением акций компаний, торгуемых на биржевом рынке).

Ограничение на предоставление льгот

Существует ограничение льгот, предоставляемых в соответствии с Соглашением, которое предусматривает, что никакие льготы не будут предоставляться в отношении элемента дохода или прироста капитала в ситуациях, если с учетом всех фактов и обстоятельств будет сделан вывод, что получение этой выгоды было одной из основных целей договоренности или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой выгоде.

Определение налогового резидентства компаний

При определении резидентства компании в случае, когда компания является налоговым резидентом в обеих странах, компетентные органы должны учитывать следующее:

(i) где осуществляется высшее руководство;

(ii) где проводятся заседания совета директоров или аналогичного органа;

(iii) где находится штаб-квартира юридического лица;

(iv) степень и характер экономической связи компании с каждым государством;

и

(v) будет ли определение того, что данное лицо является резидентом одного из Договаривающихся Государств, но не другого Государства в целях Конвенции, сопряжено с риском ненадлежащего использования Конвенции или ненадлежащего применения внутреннего законодательства любого из государства.

Хотя этот список факторов не является исчерпывающим, в отсутствие фактора (v) в приведенном выше списке влияние факторов (i)-(iv), как правило, будет определяющим.

Команда специалистов нашей компании будет рада предоставить заинтересованным лицам консультации и помощь по вопросам льготного налогообложения на Кипре, включая сведения о преимуществах и последствиях применения Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Для получения дополнительной информации, пожалуйста, свяжитесь с нами  по эл. почте: [email protected]